Salaire ou dividende en Sàrl : le salaire est une charge de la société, soumis en 2026 à 10,6 % de cotisations AVS/AI/APG, plus l’assurance-chômage et la prévoyance professionnelle. Le dividende sort du bénéfice déjà imposé, échappe à l’AVS et, pour une participation d’au moins 10 %, n’est imposé qu’à hauteur de 70 % à l’impôt fédéral direct et à Genève.

La loi trace toutefois deux limites. L’AVS refuse un salaire trop bas compensé par des dividendes excessifs ; le fisc refuse un salaire excessif qui cache une distribution de bénéfice. Voici les règles qui s’appliquent à chaque mode de rémunération.

L’essentiel

  • En 2026, le salaire supporte 10,6 % de cotisations AVS/AI/APG, partagées à 5,3 % pour le salarié et 5,3 % pour l’employeur (mémento AVS 2.01, état au 1er janvier 2026).
  • L’assurance-chômage ajoute 2,2 % jusqu’à 148 200 francs de salaire annuel, moitié chacun (mémento AVS 2.08).
  • En 2026, un salaire annuel supérieur à 22 680 francs entraîne l’affiliation obligatoire à la LPP (art. 7 LPP et art. 5 OPP 2, état le 1er août 2026).
  • Le dividende subit une retenue de 35 % d’impôt anticipé (art. 13 al. 1 let. a LIA, état le 1er janvier 2025).
  • Avec une participation d’au moins 10 %, le dividende est imposable à hauteur de 70 % (art. 20 al. 1bis LIFD, état le 2 septembre 2026 ; art. 22 al. 2 LIPP genevoise, état au 1er janvier 2026).

Salaire ou dividende en Sàrl : deux régimes différents

L’associé-gérant d’une Sàrl porte deux casquettes. Comme gérant, il travaille pour la société et peut recevoir un salaire. Comme associé, il détient des parts sociales et peut recevoir une part du bénéfice.

Le salaire relève de l’impôt sur le revenu de l’activité dépendante (art. 17 al. 1 LIFD). Pour la société, c’est une charge justifiée par l’usage commercial, déduite avant le calcul du bénéfice imposable (art. 58 et 59 LIFD).

Le dividende, lui, n’est pas une charge. Il est prélevé sur le bénéfice net, après l’impôt sur le bénéfice. Au niveau fédéral, cet impôt est de 8,5 % du bénéfice net des sociétés de capitaux (art. 68 LIFD). L’associé est ensuite imposé sur le dividende comme rendement de sa fortune (art. 20 al. 1 let. c LIFD).

Les deux décisions appartiennent au même organe. L’assemblée des associés approuve les comptes annuels et fixe les dividendes (art. 804 al. 2 ch. 5 CO). Elle détermine aussi l’indemnité des gérants (art. 804 al. 2 ch. 6 CO). Le choix entre salaire et dividende est donc une décision des associés, prise chaque année.

Critère

Salaire

Dividende

Pour la Sàrl

Charge déductible du bénéfice

Prélevé sur le bénéfice déjà imposé

AVS/AI/APG en 2026

10,6 %

Aucune cotisation, sauf requalification

Assurance-chômage

2,2 % jusqu’à 148 200 francs

Aucune

Prévoyance professionnelle

Obligatoire au-delà de 22 680 francs

Aucune

Retenue à la source

Pas d’impôt anticipé

35 % d’impôt anticipé

Impôt sur le revenu

Imposé en entier

Imposé à 70 % dès 10 % de participation

Le salaire : charge de la société et cotisations sociales 2026

Le salaire du gérant suit les règles de tout salarié. Selon le mémento AVS 2.01, état au 1er janvier 2026, le taux se répartit entre AVS 8,7 %, AI 1,4 % et APG 0,5 %. Le total atteint 10,6 %.

L’employeur déduit 5,3 % du salaire et verse cette part à la caisse de compensation avec sa propre part de 5,3 %. Les caisses perçoivent en sus une contribution aux frais d’administration, à la charge de l’employeur.

L’assurance-chômage s’y ajoute. Selon le mémento AVS 2.08, son taux est de 2,2 % du salaire annuel jusqu’à 148 200 francs. Au-delà, aucune cotisation de chômage n’est prélevée. Le total AVS, AI, APG et AC atteint ainsi 12,8 % jusqu’à ce plafond.

Exemple chiffré : pour un salaire annuel de 100 000 francs en 2026, les cotisations AVS/AI/APG s’élèvent à 10 600 francs. La Sàrl en retient 5 300 francs sur le salaire et en paie 5 300 francs. L’assurance-chômage coûte 2 200 francs, soit 1 100 francs pour chaque partie.

La prévoyance professionnelle suit. Un salarié qui reçoit d’un même employeur plus de 22 680 francs par an est assuré obligatoirement (art. 7 al. 1 LPP). La part du salaire comprise entre 26 460 et 90 720 francs doit être assurée : c’est le salaire coordonné (art. 8 al. 1 LPP).

Ces montants ont été adaptés au 1er janvier 2025 par l’art. 5 OPP 2. Ils restent en vigueur en 2026. Un salaire coordonné inférieur à 3780 francs est arrondi à ce montant (art. 8 al. 2 LPP).

Exemple chiffré : avec un salaire de 100 000 francs, le salaire coordonné atteint 64 260 francs. Pour un gérant de 25 à 34 ans, la bonification de vieillesse légale est de 7 % de ce montant, soit 4 498,20 francs (art. 16 LPP). Le taux monte à 18 % de 55 à 65 ans.

Le détail des retenues sur une fiche de salaire figure dans l’article sur les charges sociales et le passage du brut au net.

Le dividende : décision de l’assemblée, réserves et impôt anticipé

Pour la Sàrl, le Code des obligations renvoie au droit de la société anonyme. Les règles sur les dividendes s’appliquent par analogie (art. 798 CO), comme celles sur les réserves (art. 801 CO).

Un dividende ne peut être prélevé que sur le bénéfice résultant du bilan et sur les réserves constituées à cet effet (art. 675 al. 2 CO). Il n’est fixé qu’après les affectations à la réserve légale et aux réserves facultatives issues du bénéfice (art. 675 al. 3 CO).

La réserve légale issue du bénéfice reçoit 5 % du bénéfice de l’exercice (art. 672 al. 1 CO). Elle est alimentée jusqu’à atteindre, avec la réserve légale issue du capital, la moitié du capital inscrit au registre du commerce (art. 672 al. 2 CO).

Une fois le dividende décidé, la Sàrl retient 35 % d’impôt anticipé (art. 13 al. 1 let. a LIA). Elle verse cette somme à l’Administration fédérale des contributions. Les formulaires et le délai sont décrits dans l’article sur l’impôt anticipé sur les dividendes.

Exemple chiffré : pour un dividende brut de 50 000 francs, la Sàrl retient 17 500 francs. L’associé reçoit 32 500 francs. Il peut en demander le remboursement selon les règles de la LIA.

L’imposition partielle des dividendes à 70 %

Le dividende est imposé deux fois sur le plan économique : d’abord dans le bénéfice de la Sàrl, puis dans le revenu de l’associé. La loi atténue cette double charge pour les participations importantes.

À l’impôt fédéral direct, les dividendes et parts de bénéfice de Sàrl sont imposables à hauteur de 70 %. La condition : les parts détenues représentent au moins 10 % du capital social (art. 20 al. 1bis LIFD).

Pour les impôts cantonaux, la loi d’harmonisation fixe un plancher. L’imposition atteint au moins 50 % pour une participation de 10 % au moins, et les cantons peuvent prévoir une imposition plus élevée (art. 7 al. 1 LHID).

Genève applique le même taux que la Confédération. Selon l’art. 22 al. 2 LIPP, les dividendes de parts de Sàrl sont imposables à hauteur de 70 % lorsque la participation atteint 10 % au moins du capital social.

Exemple chiffré : un associé qui détient 100 % des parts reçoit un dividende brut de 50 000 francs. Le revenu imposable correspondant est de 35 000 francs à l’impôt fédéral direct et à l’impôt cantonal genevois.

Les deux étages d’imposition de la société sont présentés dans l’article sur l’imposition du bénéfice et du capital d’une société.

Les deux limites : salaire trop bas et salaire excessif

La première limite vient de l’AVS. Le mémento 2.01 range dans le salaire déterminant certains bénéfices des salariés titulaires de droits de participation. Sont visés ceux qui ne perçoivent pas de salaire ou un salaire inhabituellement bas pour le travail effectué.

La règle joue s’ils touchent en même temps des dividendes manifestement disproportionnés. Dans ce cas, les bénéfices sont soumis aux cotisations jusqu’au montant du salaire usuel dans la branche d’activité. Les sources officielles ne chiffrent ni ce salaire usuel ni le seuil de disproportion.

La seconde limite vient du fisc. Le bénéfice imposable comprend les distributions ouvertes ou dissimulées de bénéfice et les avantages non justifiés par l’usage commercial (art. 58 al. 1 let. b LIFD). Un salaire sans rapport avec le travail fourni peut être traité ainsi.

La part jugée excessive n’est alors plus une charge. Elle est réintégrée dans le bénéfice de la Sàrl. Pour la Sàrl, elle est traitée comme une distribution de bénéfice, et non plus comme un salaire.

Entre ces deux bornes, la loi ne fixe aucune répartition type. Le salaire usuel dans la branche, cité par l’AVS, et l’usage commercial, retenu par le fisc, servent de repères.

Fixer la répartition chaque année

La répartition se décide au moment des comptes. L’assemblée des associés approuve les comptes annuels, décide de l’emploi du bénéfice et fixe le dividende (art. 804 al. 2 ch. 5 CO). Elle fixe aussi l’indemnité des gérants (art. 804 al. 2 ch. 6 CO).

Plusieurs questions se posent à chaque exercice :

  • le salaire versé correspond-il au travail fourni et aux usages de la branche ;
  • le bénéfice de l’exercice couvre-t-il l’affectation à la réserve légale et le dividende envisagé ;
  • l’associé détient-il au moins 10 % du capital social ;
  • la Sàrl dispose-t-elle des liquidités pour payer le dividende et l’impôt anticipé.

Les liquidités nécessaires se suivent dans un plan de trésorerie. Le salaire du gérant s’inscrit, lui, dans le budget annuel de la PME.

Pour l’entrepreneur qui hésite encore sur la forme juridique, la comparaison entre les deux statuts figure dans l’article raison individuelle ou Sàrl : à quel bénéfice basculer.

Questions fréquentes

Un associé-gérant peut-il se verser uniquement des dividendes ?

Le droit des sociétés ne l’interdit pas. Mais s’il travaille pour la Sàrl sans salaire, ou avec un salaire inhabituellement bas, et touche des dividendes manifestement disproportionnés, la caisse AVS peut traiter une part de ces dividendes comme salaire. Les cotisations sont alors dues jusqu’au salaire usuel de la branche.

Le dividende d’une Sàrl est-il soumis à l’AVS ?

En principe non : le dividende rémunère la participation, pas le travail. Seule exception, la requalification décrite par le mémento AVS 2.01 en cas de salaire absent ou trop bas. Le dividende supporte en revanche l’impôt anticipé de 35 %.

Quel salaire minimum faut-il pour être affilié à la LPP en 2026 ?

Le gérant est assuré obligatoirement dès que la Sàrl lui verse un salaire annuel supérieur à 22 680 francs (art. 7 LPP). La part du salaire entre 26 460 et 90 720 francs est assurée, avec un salaire coordonné d’au moins 3780 francs.

Pour le suivi de la rémunération des dirigeants et des décisions de fin d’exercice, consultez la page conseil aux entreprises à Genève.

Sources officielles

Chiffres vérifiés le 11.11.2026.